Социальный вычет по расходам
на лечение
Вычет предоставляется на
основании пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ в сумме, уплаченной налогоплательщиком за:
- свое лечение;
- лечение супруга (супруги),
своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет.
При расчете максимальной
суммы налогового вычета по расходам на лечение необходимо учесть, что социальные налоговые вычеты на лечение,
пенсионное страхование и обучение (за исключением расходов на обучение детей
налогоплательщика, и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в
размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000
рублей в налоговом периоде. В случае наличия у налогоплательщика в одном
налоговом периоде расходов на обучение, медицинское лечение, расходов по
договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, по договору
(договорам) добровольного пенсионного страхования и по уплате дополнительных
страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с
Федеральным законом "О дополнительных страховых взносах на накопительную
часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных
накоплений" налогоплательщик самостоятельно, в том числе при обращении к
налоговому агенту, выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в
пределах максимальной величины социального налогового вычета.
Лечение должно осуществляться
в медицинских учреждениях РФ, имеющих соответствующие лицензии на осуществление
медицинской деятельности. Вычет предоставляется в размере стоимости
медикаментов, назначенных лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за
счет собственных средств.
Постановлением Правительства
РФ от 19.03.2001 N 201 утвержден Перечень медицинских услуг и дорогостоящих
видов лечения, лекарственных средств, суммы оплаты которых учитываются в
составе вычета. По дорогостоящим видам лечения сумма налогового вычета принимается
в размере фактически произведенных расходов.
Право на получение
социального налогового вычета имеют налогоплательщики, получившие в налоговом
периоде (календарном году) доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13%.
В составе социального вычета
учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком:
- по договорам добровольного
личного страхования;
- по договорам добровольного
страхования супруга (супруги), родителей и (или) своих детей в возрасте до 18
лет.
Данные договоры должны быть
заключены со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение
соответствующего вида деятельности.
Социальный вычет применяется
налогоплательщиком только при условии, что договор со страховой компанией он
заключил самостоятельно (Письмо Минфина России от 04.07.2011 N 03-04-05/5-475).
Указанный вычет предоставляется, если оплата лечения и приобретенных
медикаментов и (или) уплата страховых взносов не были произведены организацией
за счет средств работодателей.
Вычет предоставляется при
представлении налогоплательщиком декларации и документов, подтверждающих его
фактические расходы на лечение или приобретение медикаментов. А именно:
- справки (справок) об оплате
медицинских услуг по форме, утвержденной Приказом Минздрава России и МНС России
от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256, выданной медицинским учреждением, оказавшим
налогоплательщику медицинские услуги;
- копий договоров,
заключенных налогоплательщиком с медицинскими учреждениями РФ;
- копий соответствующих
лицензий, если в указанных договорах отсутствует информация о реквизитах
лицензий;
- копий платежных документов,
подтверждающих внесение (перечисление) налогоплательщиком денежных средств
медицинским учреждениям РФ за оказанные услуги по лечению, квитанций к
приходным ордерам, банковских выписок о перечислении медицинским учреждениям
денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, кассовых чеков и т.д.;
- справки (справок) о доходах
за отчетный период (год, в котором были произведены расходы на лечение) по
форме 2-НДФЛ.
Справка об оплате медицинских
услуг является обязательным документом для получения социального налогового
вычета. В справке на основании кассового чека (приходного кассового ордера или
иного документа, подтверждающего внесение денежных средств) указывается
стоимость медицинской услуги по коду "1" или дорогостоящего лечения
по коду "2", оплаченных за счет средств налогоплательщика, в рублях
прописью с большой буквы.
Указанная справка заполняется
всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление
медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы
собственности и удостоверяет факт получения медицинской услуги и ее оплаты
через кассу учреждения здравоохранения за счет средств налогоплательщика.
При предоставлении
социального вычета учитываются затраты на приобретение лекарственных
препаратов, и вычет можно получить только в том случае, если лекарственные
средства включены в Перечень лекарственных средств, утвержденный Постановлением
Правительства РФ от 19.03.2001 N 201.
Подтверждением назначения
налогоплательщику (членам семьи налогоплательщика) лекарственного средства
является рецепт, оформленный в соответствии с Приказом Минздрава России и МНС
России от 25.07.2001 N 289/БГ-3-04/256.
Лекарственные средства
выписываются лечащим врачом на рецептурных бланках по форме N 107-1/у
(заверенных подписью и личной печатью врача) в двух экземплярах. Один экземпляр
предъявляется в аптечное учреждение для получения лекарственных средств, второй
со штампом "Для налоговых органов Российской Федерации" и указанием
ИНН налогоплательщика представляется в инспекцию при подаче налоговой
декларации по месту его жительства.
Примеры расчета
НДФЛ к возврату по расходам на лечение
Пример №1
Налогоплательщиком понесены расходы на лечение в сумме 50 тыс. руб. Налогооблагаемая
база составила 300 тыс. руб. НДФЛ,
удержанный из заработной платы, составляет 39 тыс. руб.
В данном
случае расходы на лечение меньше 120 тыс. руб. У налогоплательщика налоговая
база больше расходов на лечение. Налогоплательщик имеет право на получение
возврата по НДФЛ в размере 13% от суммы понесенных расходов, т.е. на 6,5 тыс.
руб. (50 тыс. х 0,13).
Пример №2
Налогоплательщиком понесены расходы на лечение в сумме 150 тыс. руб.
Налогооблагаемая база составила 300 тыс. руб. НДФЛ, удержанный из заработной платы, составляет 39
тыс. руб.
В данном
случае расходы на лечение больше 120 тыс. руб. У налогоплательщика налоговая
база больше расходов на лечение. Налогоплательщик имеет право на получение
возврата по НДФЛ в размере 13% не от
всей от суммы понесенных расходов, а
только от норматива в 120 тыс. руб. В данном случае возврату подлежит 15,6 тыс.
руб. (120 тыс. х 0,13).
Пример №3.
Налогоплательщиком понесены расходы на лечение в сумме 120 тыс. руб.
Налогооблагаемая база составила 100 тыс. руб. НДФЛ, удержанный из заработной платы, составляет 13
тыс. руб.
В данном
случае расходы на лечение укладываются в норматив 120 тыс. руб, но у
налогоплательщика налоговая база меньше расходов на лечение. Налогоплательщик
имеет право на получение возврата по НДФЛ в размере 13% не от всей от суммы понесенных расходов, а только от 100 тыс. руб. В данном случае возврату подлежит 13 тыс.
руб. (100 тыс. х 0,13).
Для получения консультации по данному
вопросу напишите на почту
nalogoved66@mail.ru
или позвоните
8-902-87-50-154
| 
