|
Налогоплательщики
имеют право вернуть излишне уплаченный в
налоговом периоде налог на доходы физических лиц (НДФЛ) в случае оплаты
расходов за обучение. Подпунктом 2 п. 1 ст. 219 НК РФ установлено, что
налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в
сумме, уплаченной:
- налогоплательщиком в
налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях в размере
фактически произведенных расходов на обучение. Однако сумма вычета ограничена.
Социальный вычет в размере затрат на обучение, лечение, пенсионные взносы,
дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии
предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности
не более 120 000 руб. в год (исключение составляют расходы на обучение детей
налогоплательщика, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ, и расходы на дорогостоящее
лечение, указанные в пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ);
-
налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет,
налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих
подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных
учреждениях. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов
на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на
обоих родителей (опекуна или попечителя).
Достаточно часто возникают
вопросы, какие учреждения могут быть отнесены к образовательным. Согласно п. 4
ст. 12 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" к
образовательным учреждениям относятся: дошкольные, общеобразовательные
(начального общего, основного общего, среднего (полного) общего образования - в
том числе кадетские школы, школы-интернаты), учреждения начального
профессионального, среднего профессионального (колледж, техникум), высшего
профессионального и послевузовского профессионального образования (в том числе
университеты, академии, институты); учреждения дополнительного образования
взрослых (академии, институты и курсы повышения квалификации); специальные
(коррекционные) для обучающихся, воспитанников с ограниченными возможностями
здоровья (школа - детский сад, общеобразовательная школа, общеобразовательная
школа - интернат), учреждения для детей-сирот и детей, оставшихся без попечения
родителей (законных представителей), - в их числе детский дом семейного типа, учреждения
дополнительного образования детей (включая межшкольный учебный комбинат),
другие учреждения, осуществляющие образовательный процесс (в том числе
специальное учебно-воспитательное учреждение для детей и подростков с
девиантным поведением, образовательное учреждение для детей, нуждающихся в
психолого-педагогической и медико-социальной помощи, оздоровительное
образовательное учреждение санаторного типа для детей, нуждающихся в длительном
лечении).
Для получения вычета
необходимо заполнить налоговую декларацию по форме 3 – НДФЛ и приложить
следующие документы:
- справки по форме 2-НДФЛ,
подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного налога на
доходы физических лиц за отчетный налоговый период;
- копию договора на обучение
с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих
образовательных услуг;
- копию лицензии,
подтверждающей статус образовательного заведения (в случае если в договоре
отсутствует ссылка на наличие лицензии у образовательного учреждения с
указанием ее реквизитов). В качестве иного документа, подтверждающего
соответствующий статус образовательного учреждения, может использоваться устав.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 13 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об
образовании" в уставе в обязательном порядке указываются наименование,
место нахождения (юридический, фактический адреса), статус образовательного
учреждения (Письмо Минфина России от 30.12.2011 N 03-04-05/9-1133).
- копии платежных документов, подтверждающих внесение
(перечисление) налогоплательщиком денежных средств за оказанные услуги по
обучению (квитанции к ПКО, банковские выписки о перечислении денежных средств с
расчетного счета налогоплательщика, кассовые чеки и т.д.). Следует отметить,
что родитель вправе получить социальный вычет в сумме, уплаченной за обучение
детей, даже если квитанции об оплате обучения оформлены на имя обучающихся. При
этом родителю помимо квитанций необходимо также представить иные доказательства
осуществления расходов. Такими доказательствами могут быть, например, договор
родителя с образовательным учреждением и поручение ребенку о внесении
переданных ему денежных средств в оплату стоимости обучения (см. Определение
Конституционного Суда РФ от 23.09.2010 N 1251-О-О).
При перечислении денежных средств через терминалы
самообслуживания в качестве документа, подтверждающего фактические расходы на
обучение, может также использоваться извещение о переводе денежных средств,
которое выдано небанковской кредитной организацией, имеющей лицензию Банка
России. При этом такое извещение должно содержать следующие сведения (Письмо
Минфина России от 21.09.2011 N 03-04-06/5-232):
- Ф.И.О. налогоплательщика (лица, оплатившего
обучение);
- назначение платежа (плата за обучение);
- полное наименование образовательного учреждения
(получателя платежа);
- размер уплаченной суммы, дату и номер договора на
обучение;
- дату перечисления денежных средств.
Налоговый орган может затребовать справку из
образовательного учреждения, подтверждающую, что ребенок обучался по очной
форме, если в договоре отсутствует указание на этот факт.
Если обучение производятся в отношении родственников,
обязательным является документ, подтверждающий родство (свидетельство о
рождении и др.), или распоряжение о назначении опеки (попечительства).
Право на получение социального налогового вычета
распространяется также на налогоплательщика-брата (сестру), обучающегося в
случаях оплаты налогоплательщиком обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет
по очной форме обучения в образовательных учреждениях. При этом степень
полнородности братьев или сестер в ст. 21 НК РФ не оговаривается.
Следовательно, налогоплательщик имеет право на получение социального налогового
вычета по расходам, направленным на оплату услуг по обучению по очной форме
обучения в образовательных учреждениях брата (сестры) в возрасте до 24 лет,
являющихся налогоплательщику полнородными либо неполнородными (Письмо ФНС
России от 25.04.2012 N ЕД-4-3/6995@).
Документы, подтверждающие право на вычет, можно
подать в налоговый орган в течение трех лет после окончания года, в котором
были произведены расходы (п. 7 ст. 78 НК РФ). Ни представления подлинников
документов, ни нотариального удостоверения копий, прилагаемых к декларации, НК
РФ не требует. Налогоплательщику достаточно заверить копии документов
самостоятельно, проставив подпись (с расшифровкой) и указав дату заверения
Не предоставляются вычеты на обучение:
- дедушкам и
бабушкам по расходам на обучение внуков (Письмо Минфина России от 27.01.2012 N
03-04-05/5-82);
- отчиму, если он не является усыновителем ребенка своей жены
(Письмо Минфина России от 15.07.2009 N 03-04-05-01/553);
-
индивидуальным предпринимателям, которые
применяют специальные налоговые режимы (так как вычету предусмотрены в случае
получения доходов, облагаемым по ставке 13%).
При рассмотрении вопросов предоставления социального
налогового вычета по НДФЛ за обучение детей в ДЮСШ, спортивных секциях и на
курсах иностранных языков Минфин России напрямую связывает возможность
получения данного вычета с наличием лицензии, устава и других документов,
подтверждающих статус обучающей организации как образовательного учреждения
(Письмо Минфина России от 18.12.2009 N 3-5-04/1874).
Однако относительно получения социального налогового
вычета за обучение ребенка в спортивных секциях или на курсах иностранных
языков позиция у налоговых органов противоположная, они отказывают в получении
социального налогового вычета. Такая же ситуация складывается при оплате
расходов, понесенных по иным услугам, оказываемым спортивной школой (например,
медицинский осмотр детей, обеспечение средствами личной гигиены, приобретение
спортивной формы или снаряжения и пр.), но не относящихся к учебному процессу
(Письмо ФНС России от 09.02.2009 N 3-5-03/124@).
Для получения консультации по расчету стоимости
патента напишите на почту
nalogoved66@mail.ru
или позвоните
8 – 922 – 600 – 47 - 41
| 
