В главу 26.2 "Упрощенная система
налогообложения" (далее - УСН) с 2013 года внесены следующие изменения.
Действующие ограничения по доходам для перехода на
УСН (45 млн. руб.) и для ее применения (60 млн. руб.) закреплены на постоянной
основе. Указанные размеры ограничений будут ежегодно индексироваться на
коэффициент - дефлятор. Согласно пункту 4 статьи 8 Федерального закона N 94-ФЗ
коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары
(работы, услуги) в Российской Федерации, установлен на 2013 год в целях УСН в
размере, равном 1. То есть реальное увеличение размеров ограничений по доходам будет
с 2014 года. Определение понятия коэффициент-дефлятор включено в перечень
понятий, используемых для целей НК РФ и иных актов законодательства о налогах и
сборах (п. 2 ст. 11 части первой НК РФ). При этом введена норма (абзац второй
п. 4 ст. 346.13 НК РФ), согласно которой, если налогоплательщик применяет
одновременно УСН и патентную систему налогообложения, при определении
ограничения по доходам в размере 60 млн. руб. учитываются доходы по обоим
указанным специальным налоговым режимам.
При переходе организаций на УСН ограничение по
остаточной стоимости в размере 100 млн. руб. (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
будет определяться только в отношении основных средств. Остаточная стоимость
нематериальных активов не будет учитываться. Данный порядок будет действовать
уже с 1 октября 2012 г.
при переходе на УСН с 2013 г.
(п. 4 ст. 9 Федерального закона N 94-ФЗ).
Установлен уведомительный порядок перехода на УСН,
согласно которому организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие
желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом
налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего
календарному году, начиная с которого они переходят на УСН. В уведомлении
указывается выбранный объект налогообложения. Организации указывают в
уведомлении также остаточную стоимость основных средств и размер доходов по
состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с
которого они переходят на УСН. Уведомление о смене объекта налогообложения со
следующего года по новым правилам (п. 2 ст. 346.14 НК РФ) также следует
подавать до 31 декабря предшествующего ему года.
Вновь созданная организация и вновь
зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе
на упрощенную систему налогообложения не позднее 30 календарных дней с даты
постановки на учет в налоговом органе. В этом случае организация и
индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками УСН с даты
постановки их на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке
на учет в налоговом органе.
Организации и индивидуальные предприниматели, которые
перестали быть налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, вправе на
основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была
прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.
Если организация и индивидуальный предприниматель не
уведомили налоговый орган о переходе на УСН в установленные сроки, они не
вправе применять УСН (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
Уточнен порядок определения доходов и расходов при
исчислении УСН, в частности, установлено, что переоценка имущества в виде
валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в
иностранной валюте, в том числе по валютным счетам в банках, в связи с изменением
официального курса иностранной валюты к валюте Российской Федерации,
установленного Центральным банком России, в целях главы 26.2 НК РФ не
производится, доходы и расходы от указанной переоценки не определяются и не
учитываются.
Для налогоплательщиков УСН с объектом налогообложения
в виде доходов уточнен порядок уменьшения налога на суммы пособий по временной
нетрудоспособности. Установлено, что в указанных целях учитываются выплаты за
дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств
работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29.12.2006 N
255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной
нетрудоспособности и в связи с материнством".
Установлено также, что индивидуальные
предприниматели, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, не
производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму
налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд
обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из
стоимости страхового года.
Установлен порядок представления налоговой декларации
и уплаты налога в случае прекращения в течение налогового периода
предпринимательской деятельности, облагаемой в рамках УСН, и при утрате права
ее применения в связи с нарушением установленных главой 26.2 НК РФ ограничений
и требований.
В случае прекращения налогоплательщиком
предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, он
обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее
прекращения налоговый орган в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой
деятельности (новый п. 8 ст. 346.13 НК РФ). В этом случае налогоплательщик
обязан представить в налоговую декларацию:
не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем,
в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган,
прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась
УСН;
не позднее 25-го числа месяца, следующего за
кварталом, в котором он утратил право применять упрощенную систему
налогообложения.
Не позднее указанных сроков представления налоговой
декларации должен быть уплачен налог, исчисленный в связи с применением УСН.
|